Responsabilidad patrimonial del Estado legislador en materia tributaria

Cuando el Tribunal de Justicia de la Unión Europea o el Tribunal Constitucional declaran que una norma tributaria española vulnera el Derecho de la UE o la Constitución, los contribuyentes que pagaron en aplicación de esa norma inconstitucional o contraria al Derecho europeo tienen derecho a reclamar la devolución de lo ingresado indebidamente más los intereses de demora, a través del procedimiento de responsabilidad patrimonial del Estado legislador.

Los casos más relevantes de responsabilidad del Estado legislador en España

• Modelo 720: el TJUE declaró en 2022 que el régimen sancionador del Modelo 720 (sanciones del 150% y prescripción ilimitada) vulneraba el Derecho de la UE. Los contribuyentes sancionados bajo el régimen anterior pueden reclamar al Estado la devolución de las sanciones pagadas.
• Plusvalía municipal: el TC declaró en 2017 y 2021 la inconstitucionalidad del impuesto cuando no existe incremento de valor real. Los contribuyentes con actos firmes que pagaron en esa situación pueden reclamar por responsabilidad patrimonial del legislador.
• Impuesto sobre depósitos bancarios de las CCAA: el TC anuló varios impuestos autonómicos sobre depósitos bancarios, con derecho a devolución para las entidades financieras.

El procedimiento de responsabilidad patrimonial se ejerce ante el Consejo de Ministros (Ministerio de Hacienda) en el plazo de un año desde la publicación de la sentencia que declara la inconstitucionalidad o la infracción del Derecho de la UE. En LRB Tax & Legal, despacho especializado en responsabilidad patrimonial del Estado legislador, gestionamos las reclamaciones de devolución en todos los supuestos aplicables. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831 / www.LRB.es.